【会计培训知识】出口退运货物如何进行账务及税务处理

武汉汉阳区会计培训学校：【会计培训知识】出口退运货物如何进行账务及税务处理

　　退运，指原进口货物或者出口货物因品质不良、残损、短少、规格不符等原因需要把原货物退运出境或退运进境。

　　退运在我国的监管方式(即原贸易方式，自2016年5月16日起报关单修改为监管方式)为“4561”简称“退运货物”，征免显示“全免”。

　　哪些业务可以退运?

　　一般贸易、货样广告A、边境小额贸易、租赁贸易、旅游购物、承包工程出口、对外承包出口、其他进出口0元等。

　　退运税收政策：根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》即海关总署令第124号规定，因品质或规格原因，出口货物自出口放行之日起1年内原状退货复运进境的，不予征收进口关税和进口环节海关代征税即进口增值税。

　　操作退运时一定要注意了，出口货物退运进境的，只有因质量或规格不符并且在1年内退运入境的，才可以免进口税，若非质量或规格不符，或出口超过1年再退运的，是要交进口税的。那么问题来了，出口企业货物出口让客户欺骗了，比如客户不付款或者直接不要货了，这时候出口企业2个选择：一是退运进境，二是转售其他客户。如果不能转售而选择退运回来的货物，要不要交进口税呢?

　　退运证明如何开?

　　退运进境时，需要向海关提交退运证明及其他资料，如质量检测报告、退运协议、原出口报关单等。

　　退运证明，即退运已补税证明和退运未退税证明。如果出口企业退运时原出口货物还未申报退税的，则开具退运未退税证明;如果退运时已经退税了，则需要开具退运已补税证明(指贸易公司)。

　　根据国税公告2012 24号，贸易公司发生退运时，如果原出口业务未退税的，直接开具退运未退税证明;如果已退税的，则需要先把退税款退还给税局，并开具退运已补税证明。

　　生产企业发生退运时，如果原出口货物未申报退税的，直接开具退运未退税证明;如果已退税的，则需要在发生退运的次月申报期内，在退税系统中用负数冲减原退税明细数据(注：原国税公告2012 24号要求生产企业跨年的补税，当年的冲减，国税公告2013 12号修改为不论跨年还是当年都实行冲减)。

　　生产企业开具退运已补税证明时需要注意有两种模式：

　　1、如果当期所属期还未申报退税时，可以以当期所属期开具，并在冲减所属期那里录当期所属期。开具后，在申报当期所属期退税时需要进行负数冲减;

　　2、如果当期所属期已经申报完退税，则在开具退运证明时需要选择下期作为所属期，并在冲减所属期那里录下期所属期，开局后，在申报下期所属期退税时，进行负数冲减。

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